הכל על המס מט"י גליון 66
מאת גלית זליג
מזל טוב ובשעה טובה החלטת לפתוח עסק עצמאי, אבל מה עושים עכשיו?
אם התחלת לעבוד בעסק או משלח יד עלייך להירשם ברשויות המס: מע"מ, מס הכנסה ובמוסד לביטוח לאומי.
המוסד לביטוח לאומי:
עצמאי אשר נרשם במוסד לביטוח לאומי ומשלם את דמי הביטוח באופן סדיר יהיה מבוטח בכל ענפי הביטוח למעט דמי אבטלה וזכויות בגין פשיטת רגל. עלייך לשלם כל חודש מקדמות ביטוח לאומי, גובה המקדמות הינו בהתאם לרווחים הצפויים מהעסק. בתום שנת המס ועם קבלת השומה הסופית ממס הכנסה, מחשב במדויק המוסד לביטוח לאומי את דמי הביטוח ומחייב או מזכה את העצמאי באם יש הפרשים.
מס ערך מוסף :עוסק מורשה / עוסק פטור
עוסק שאיננו בעל מקצוע חופשי (כגון: רופא, אדריכל, יועץ מס ועוד) ושמחזור עסקאותיו אינו צפוי לעלות על 65,721ש"ח יכול להירשם כעוסק פטור. עוסק פטור אינו משלם מע"מ על עסקאותיו ואינו מקזז מע"מ מחשבוניות שהוצאו לו.
למעט במקרה הנ"ל יש להירשם כעוסק מורשה. עוסק מורשה מדווח למע"מ מידי חודש או חודשיים בהתאם למחזור עסקאותיו. מועד החיוב במס (ברוב המקרים) הוא עם מסירת הסחורה או מתן השרות. עם זאת יש עסקאות שבהן מועד החיוב הוא עם קבלת התשלום.
מס הכנסה:
על-פי ההוראות בפקודת מס הכנסה חובה על כל בעל עסק או/ו משלח יד לנהל פנקסי חשבונות לפי הכללים וההוראות בהתאם לסוג העסק או משלח היד, מחזור העסקאות ומספר המועסקים. עוסק פטור אינו פטור מחובת ניהול פנקסים למס הכנסה.
להזכירך יש לרשום כל תקבול בספרים מיד עם קבלתו. בנוסף על כך, בתום שנת המס עליך להגיש דו"ח על הכנסותיך והוצאותיך לשנת המס שהסתיימה על פי דו"ח זה נקבעת חבות המס הסופית. במגעייך עם רשויות המס הינך רשאי (אך לא חייב) להיות מיוצג על-ידי יועץ מס, רו"ח או עו"ד.
בשנים הראשונות לעסק, בעלי עסקים קטנים מנסים לעשות הכול לבד. הבסיס עליו עומד כל עסק הינו בסיס כלכלי, חלק משמעותי הוא הדיווח שלנו לרשויות המס השונות וחשוב מאד לעשות זאת נכון. לא אגזים אם אכתוב כי במקרה הטוב, חלקכם לא דורשים את המגיע לכם, ובמקרה הגרוע מדווחים דיווחים שגויים שחלקם בעלי משמעות פלילית.
הנה כמה כללים וטיפים שכדאי לשים אליהם לב:
גם כאן אין מע"מ ושוב תהיה זו עבירה פלילית לדרוש קיזוז מע"מ במקום שאין מע"מ. הידעת: בעיריות מסוימות התשלום על המים הינו דרך חברה ואז יש מע"מ שבמקרים מסוימים ניתן לקזז. בעיריות אחרות מרכיב המע"מ על תשלום המים אינו קיים.
-
האם מקדמת ביטוח לאומי שאתה משלם משקפת את הכנסותייך? לשאלה זו חשיבות רבה כיוון שבמידה ותהיה פגיעה בעבודה, שתשבית מפעילות לתקופה ארוכה, הגמלאות שתקבל יהיו מבוססות, על רמת ההכנסה החייבת שלפיה חויבת במקדמות.
ישנן דוגמאות למכביר לגבי טעויות שנעשות בשוגג. ישנם מקרים שאתה מפסיד כסף מהתנהלות לא נכונהאך לעומת זאת זהופתח להסתבכות עם רשויות המס ואף מעשה פלילי. חוקי המס מורכבים ומשתנים בקצב תדיר, ויש יכולת רבה לנתב דברים. כל החלטה יכולה להיות יקרה או חסכונית ויש חשיבות לעבודה שוטפת עם איש מקצוע (יועצי מס, רו"ח).
מאת רו"ח שלמה אליאס
מהו עסק:
מסחר – פעולות קניה ומכירה, לרבות מסחר בחומרי גלם.
מלאכה – לרוב עבודת כפיים כגון בתי מלאכה, נגרות, מכונאות.
חקלאות – עבודת אדמה על כל סוגיה.
תעשיה – מונח רחב וכללי לענפי התעשייה השונים, לרבות תעשיית הי-טק.
הגדרות אלה הן רק דוגמאות רחבות וממצות אולם אינן רשימה סגורה של ענפי מקצוע. ביהמ"ש נאלץ להתמודד פעמים רבות עם השאלה האם פעילות מסוימת מגיעה לכדי עסק.
ניתן לומר כי הכנסה נושאת אופי עסקי כאשר היא עוברת בהצלחה מספר רב של מבחנים המוצגים להלן:
מבחן התדירות
ככל שתדירות הפעולות הנעשות גדל, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי עסקי. יש לבחון את מבחן התדירות בהתאם לאופי העיסוק.
לדוגמא, קשה יותר לטעון כי פעילות בעל מכולת אשר מוכר שלוש פעמים בשנה את מוצרי המכולת ללקוחותיו הינה פעילות עסקית, לעומת נישום אשר פעילותו מבוססת על פנייה למכרזי עבודה, ופנה שלוש פעמים בשנה למכרזי העבודה.
מבחן הבקיאות
ככל שבקיאות העוסק רחבה יותר, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי עסקי.
מבחן היזמות
ככל ששלב יזמות הפעולות מהותי יותר לעניין אופי הפעילות, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי עסקי.
מבחן הייעוד
בעסק אשר עיסוקו במכירת פריטים מסוימים, ככל שייעוד אחזקת הפריטים הינו לצרכי מימוש ולא לצרכי אחזקה, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי עסקי.
מבחן ההתארגנות
ככל שמנגנון ההתארגנות העסקית שופע יותר, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי עסקי.
מבחן הסיכון הכלכלי
פעילות המגיעה לכדי עסק מאופיינת בעיקרה בסיכון כלכלי מסוים הקיים בהפקת ההכנסה.
מבחן המינוף
ככל שמבנה ההון של החברה נשען יותר על הון זר, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי עסקי.
הכנסה ממשלח יד
להבדיל מפעילות עסקית, פעילות מוגדרת כפעילות ממשלח יד, כאשר עיקר הפעילות הכלכלית מורכבת ממתן שרות, כגון שירותי יעוץ, שירותי ראיית חשבון, שירותי אדריכלות, שירותי יעוץ משפטי וכדומה.
עולה השאלה מתי הכנסה מגיעה לכדי הכנסה ממשלח יד. למעשה, באשר למשלח יד, תקפות כל אותן הלכות פסוקות שנדונו עד כה לגבי עסק, בשינויים המתחייבים אשר יוצגו להלן.
ניתן לומר כי הכנסה נושאת אופי של משלח יד כאשר היא עוברת בהצלחה מספר רב של המבחנים המוצגים להלן:
מבחן התדירות
ככל שתדירות הפעולות הנעשות גדל, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי של משלח יד. יש לבחון את מבחן התדירות בהתאם לאופי הפעילות.
מבחן הבקיאות
ככל שבקיאות העוסק רחבה יותר, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי של משלח יד.
מבחן היזמות
ככל ששלב יזמות הפעולות מהותי יותר לעניין אופי פעילות, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי של משלח יד.
מבחן משך השרות (מקביל למבחן הייעוד)
במשלח יד אשר מעניק שירות מסוים, ככל שמשך מתן השירות הינו קצר יותר, הרי שאופי השירות נוטה למשלח יד.
מבחן ההתארגנות
ככל שמנגנון ההתארגנות שופע יותר, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי של משלח יד.
מבחן הסיכון הכלכלי
פעילות המגיעה לכדי משלח יד מאופיינת בעיקרה בסיכון כלכלי מסוים הקיים בהפקת ההכנסה.
מבחן המינוף
ככל שמבנה ההון של החברה נשען יותר על הון זר, הרי שאופי הפעילות נוטה לאופי של משלח יד.
מועדי הדיווח – בסיס מזומן ובסיס מצטבר
ככלל, ישנם שני מועדי חיוב במס:
בסיס מזומן: נישום מדווח על הכנסתו במועד פירעון אמצעי התשלום שנתקבלו (הערה : המחאה דחויה לא מהווה מזומן אלא אם כן הוסבה או נוכתה).
בסיס מצטבר: נישום מדווח על הכנסתו במועד בו הסחורה נמכרה או השרות ניתן.
רו"ח שלמה אליאס הוא לשעבר עובד בכיר במס הכנסה ובמשרד האוצר וכיום מבעלי משרד לראיית חשבון
מאת עו"ד ירון טיקוצקי
בתי המשפט רואים בחומרה רבה כל עבירת מס אשר עניינה בהשמטה, בהעלמה או בכל התנהלות שיש בה משום זדון וכוונה להתחמק מתשלום מס. בתי המשפט אף חוזרים ומבהירים כי העלמת הכנסה או עבירת מס כמוה כגניבה. העונש הראוי הוא מאסר בפועל.
יוצא שיש מספר לא מבוטל של אנשי עסקים הפעילים במדינה ומחוצה לה ואשר אם במכוון ואם בתום לב, ביצעו עבירות מס העלולות להיחשף וכתוצאה מכך, אף להבשיל לכדי כתב אישום, הרשעה ומאסר בפועל.
ישנה אפשרות לתקן את המעוות ולכפר על שנעשה ככול שמדובר בעבירות מס, להבדיל מעבירות אחרות וזאת מבלי שינקטו כנגד האזרח הליכים פליליים. זאת בדרך של יישום "נוהל גילוי מרצון", שהנו נוהל ומשפטי, אותו ניתן לקיים מול רשויות המס. זהו נוהל משפטי מורכב, אך ישים לחלוטין, המיועד רק למקרים של עבירות מס.
נציין, כי הליך זה רלוונטי לעניין בו פלוני ביצע בעברו עבירות על פי פקודת מס הכנסה, מס ערך מוסף, מיסוי מקרקעין, מס קנייה ומכס. אלה טרם נחשפו, לא מתבצעת כל חקירה בעניינם אולם האזרח, מטעמים ברורים מחליט "לישר קו עם המערכת" ולנקוט בהליך אשר ינטרל התנהלות פלילית כנגדו בשל מחדליו אלה.
נציבות מס הכנסה הכינה חוזר העוסק בנוהל גילוי מרצון אשר פורסם לפני מספר שנים. מטרת החוזר הינה לעודד נישומים, עוסקים, יחידים, בעלי תפקידים בתאגידים לרבות מייצגים שעברו עבירות על חוקי המסים לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת. לשם השגת מטרה זו, רשות המסים, בתאום עם הפרקליטות מוכנה להתחייב שלא יינקטו הליכים פליליים נגד הפונה, שעמד בקריטריונים המשפטיים שנקבעו בחוזר.
במסגרת הליך של גילוי מרצון יטופלו עבירות השמטת הכנסות או נכסים, ניהול ספרים כוזבים, התחמקות ממס מעסיקים ועסקאות בארץ ובחו"ל ועבירות בקשר ליבוא ויצוא. אולם עבירות בסיסיות כגון: אי הגשת דוחות וניכויים לא יידונו ולא יחולו במסגרת הנוהל.
כדי ליהנות מההטבות הגלומות בהליך זה, חובה לעמוד בשורה לא מבוטלת של תנאים מוגדרים וכל סטייה מאלה עלולה להביא לידי כך שההליך לא יוכר. מה שיאפשר לרשות המס לפעול כנגד האזרח, למרות ההליך שננקט נגדו. להלן על קצה המזלג, התנאים:
- על הפניה לרשות להיות כנה, כלומר - יש להראות כי מדובר בפניה שלא נעשתה בעקבות חקירה או בדיקה המתבצעת ע"י רשות המסים או רשות שלטונית אחרת, כגון: משטרת ישראל, רשות ני"ע, הרשות להלבנת הון, הרשות להגבלים עסקיים, מבקר המדינה, כונס הנכסים הראשי או בית המשפט וכד'. יש להראות שהאדם החליט לפנות לרשות משום שהוא באמת החליט "לישר קו" עם המערכת, לתקן המעוות ולשלם את המס הנדרש כתוצאה מכך.
- אין מידע קודם בידי רשות המסים או בידי רשות שלטונית אחרת הקשור לגילוי מרצון, לרבות חקירה ומידע בתיקי חברות קשורות או שותף.
- במשרדי הרשות למסים, לא הוחל בבדיקה במישור האזרחי של התיקים הקשורים לנישומים ו/או לתאגידים ו/או לשותפים שיש להם נגיעה לגילוי מרצון.
- פורסם מידע באמצעי התקשורת, יחשב כאילו המידע מצוי בידי רשות המסים.
- המידע לא נכלל בכתב תביעה, כתב הגנה, כתב אישום בהליך אזרחי או הליך פלילי בבית משפט או בבית דין בישראל.
את הבקשה לגילוי מרצון, כשהיא נתמכת בטיעונים הנדרשים, ספיקה רלוונטית, נסיבות ואישורים, יש להגיש לסמנכ"ל בכיר לחקירות של הרשות למסים ולכלול בה את שמות המבקשים ותוכן הגילוי מרצון לרבות אומדן המס.
במידה ואושרה הפניה, לא יינקטו סנקציות פליליות כנגד המבקשים והם יופנו לגורם האזרחי, כדי לפרט את המידע בצרוף המסמכים הרלוונטיים על מנת לתקן את הדו"ח ולשלם את המס הנובע בעקבות הגילוי מרצון
על מנת לזכות בחסינות מפני הליך פלילי
יש לערוך את הבקשה והמסמכים בשקיפות מלאה, כך שהגילוי יהיה כן, מלא ונאות. היא תחול רק לגבי המידע שמסר וסכום המס אותו שילם במסגרת הליך הגילוי מרצון. על מבצע העבירה להסיר את המחדל על ידי תשלום מס תוך פרק זמן שקבוע מראש, לרבות תשלום הפרשי הצמדה, ריבית וקנסות אזרחיים על ידי כל הגורמים הרלוונטיים לבקשה. במידה והחסינות תינתן הינה רק בתחום עבירות המס.
חסינות מהליך פלילי לא תינתן, במידה והפונה לא עמד בתנאי ההליך או הופר תנאי מתנאי הגילוי מרצון. חשוב לציין, כי אין לראות באמור לעיל תחלופה לחוות דעת ו/או יעוץ מקצועי.
מאת דרור סדן
מהי חשבונית מס?
חשבונית מס היא דרישה לתשלום. את החשבונית שולחים ללקוח עם סיום העבודה או עם הספקת המוצר, ובכך אנו דורשים את התשלום עבורו. את החשבונית מפיקים בשני עותקים: מקור עבור הלקוח והעתק עבורנו, לתיוק. כאשר עובדים עם תוכנה להנהלת חשבונות, כגון כספית, ניתן להפיק עותקים נוספים לצורך שימושים שונים.
כיצד יש למלא את חשבונית המס?
הפרטים הבאים חייבים, עפ"י חוק, להופיע בחשבונית המס: שם העסק, מס' עוסק מורשה, כתובת ומס' טלפון של העסק, מספר רץ, תאריך עסקה, המילה "מקור" (בעותק של הלקוח), פרטי הלקוח ופרטי העסקה. בחשבונית יש לכלול את עלות העסקה ותוספת המע"מ. חשבונית מס מופקת ע"י עוסק מורשה בלבד ולא ע"י עוסק פטור. חשוב להפיק את החשבונית קרוב ככל הניתן למועד השלמת העסקה.
ביטול חשבונית מס:
נבדיל בין מצב בו יש בידינו את חשבונית המקור לבין מצב בו המקור נמצא בידי הלקוח ואין באפשרותנו לקבל אותו חזרה:
המקור נמצא בידינו - למשל, במקרה שבו טעינו במילוי פרטי החשבונית. במצב כזה, יש לסמן על המקור: "מבוטל", להצמידו להעתק ולתייק. כאשר משתמשים בתוכנה להנהלת חשבונות, נסמן, בנוסף, על המקור את הביטול.
המקור נמצא אצל הלקוח ולא מתאפשר לנו לקבל אותו בחזרה - במצב כזה לא ניתן לבטל את החשבונית ויש להוציא חשבונית זיכוי. את חשבונית הזיכוי יש לשלוח ללקוח, וזה חייב להוסיפה להנהלת החשבונות שלו ולהחזיר את המע"מ עבור העסקה. את חשבונית הזיכוי יש לשלוח ללקוח בדואר רשום, או להחתים אותו ישירות עליה או לקבל ממנו אישור בפקס.
מה קורה כשהמקור אובד?
במקרה שהמקור הולך לאיבוד לא ניתן להפיק מקור חדש. במקרה כזה, יש להפיק העתק ולחתום עליו "נאמן למקור" בצירוף חותמת העסק.
עסקאות ברטר:
עסקים רבים נוהגים לבצע עסקאות ברטר: החלפת שירותים/סחורות (לדוגמא: בונה אתרים יבנה אתר לרואה חשבון, וזה בתמורה יבצע עבורו את הדו"חות השנתיים לרשויות המס). גם עבור עסקאות מסוג זה, יש להפיק חשבונית מס ולגבות מע"מ. עלות העסקה המחושבת לצורך כך, היא העלות שהיה משלם לקוח אחר עבור אותו מוצר/שירות
מאת עודד טוביה
הצהרת הון
זהו ריכוז של הנכסים והתחייבויות של נישום בדוח אחד שכולל אותו אשתו ובני משפחתו לתאריך מסוים. בדרך כלל כאשר נישום פותח עסק עצמאי יקבל דרישה למילוי טופס להצהרת הון לתאריך שהוא סוף השנה הקודמת של תאריך פתיחת העסק , או לסוף השנה לאחר מכך רישום הסכומים של הנכסים וההתחייבויות הינם במחירי קרן כפי שעלו לנישום. כאשר קיזוז ההתחייבויות של הנישום מסך הנכסים זהו למעשה ההון של הנישום .
מטרתה ותפקידה העיקרית של הצהרת ההון הראשונה היא למעשה להעריך את הונו במחירי קרן של נישום סמוך לתחילת פעילותו של הנישום ומהוה את ההון ההתחלתי כבסיס להשוואה מול הצהרת הון נוספת שתשלח מספר שנים לאחר מכן , כאשר ההון הנוסף בהצהרת ההון החדשה בקיזוז ההון של הצהרת ההון השנייה הינו למעשה גידול הון .
גידול הון
זהו ההפרש בין הון של הצהרת הון חדשה בקיזוז הון של הצהרת הון ישנה יותר .
גידול הון לא מוסבר
זהו גידול הון שלא מכוסה על ידי הכנסתו של הנישום בדוחות שהוגשו על ידו לפקיד השומה בשנים שבין הצהרת הון אחת לשנייה ושלא מכוסה על ידי מקורות הכנסה נוספים .
טבלאות מחיה: אלו טבלאות שמתפרסמות על ידי רשות המיסים מידי שנה בשנה שבאות להעריך את רמות המחיה של הנישום על מנת להעריך מהו הסכום שאמור היה להוציא הנישום כל שנה ושנה למחיה בהתאם למעמדו והכנסתו
מסמכים שצריך וכדאי לשמור על מנת להקל במילוי טופס הצהרת הון:
חוזה דירה, רכישה או מכירה. חוזים על רכישת מגרשים ונכסים נוספים רשימות מלאי וציוד, תוכניות חסכון, בבנק וחברות הביטוח ובבתי השקעות. אישורי משכנתא על הלוואה. ואישורים נוספים על התחייבויות.
תכולת בית ורכישות של פריטים שמעל כ 3000 ₪ (אפשר לצרף דוח שמאי של ביטוח דירה אם יש כזה) בנוסף: לתקופה שבין שני הצהרות ההון כדאי ורצוי מאוד לשמור את המסמכים הבאים .
העברות של כספים מקרובים ידידים ומכרים עיי העברה או שיק (כדאי לצלם את השיק ) רשות המיסים בדרך כלל מסרבת לקבל טענה של עזרה במזומן ובמיוחד אם מדובר בקרוב משפחה .
פירעון של תוכניות חסכון ו או קרנות השתלמות כאשר הריבית שמתקבלת מהתוכניות הינה למעשה הסברים מוצדקים להוכחת גידול הון .
טיסות לחול: לשמור את העלויות של הנסיעות של הנישום העצמאי ובת הזוג ושל הילדים כולל ריכוז עלויות ומקורות כספיים (יעזור לזכור איך ממונו הנסיעות)
דפי בנק: בדרך כלל אפשר הרבה פעמים למצוא העברות והפקדות שבכלל שכחנו ואז לא יהיו לנו מספיק הסברים להון ללא הצדקה .
כאשר רוכשים נכסים או מוכרים, חשוב מאוד לשמור את המקורות למימון הרכישות וזאת על מנת שניזכר בזמן מילוי הצהרת ההון שכן לעיתים יעברו מספר שנים טובות עד שנקבל דרישה נוספת להצהרת ההון .
פירוטים של הכנסות מריבית מפיקדונות כספיים, חוזה של הכנסות משכר דירה והכנסות נוספות אם יש.
אם בחלק מהתקופות התגורר הנישום לבד או אם ההורים או בדירה משותפת כדאי לרשום זאת על מנת להשפיע על טבלאות המחיה שבין תקופת הצהרת ההון.
אירועים משפחתיים: כדאי לשמור רשימת הכנסות מוזמנים ועלויות ואופן המימון שכן בהרבה מקרים יש עזרת המשפחה בתשלום חלק מההוצאות וכדאי להשתדל שלא ישולם במזומן על מנת להוכיח.
נישואים שבין התקופות: כדאי לשמור מסמכים וערך של כספים של בין או בת הזוג שמהווים גם כן מקורות טבעיים לגידול הון.
מועד הגשת הצהרת ההון הינו 120 יום מיום הדרישה ניתן לבקש ארכה על ידי בקשה במכתב מנומק לפקיד השומה שבו מתנהל תיקו של הנישום.
|
|
|
 |
|
|
